Comencemos
Las pequeñas y medianas empresas constantemente buscan estrategias para ahorrar dinero y minimizar sus obligaciones fiscales, incluso cuando no se enfrentan al reto de mantener la rentabilidad de sus negocios durante una pandemia mundial.
Una herramienta relativamente desconocida pero poderosa para reducir la renta imponible es una Corporación Nacional de Ventas Internacionales, o “IC-DISC” (Interest Charge Domestic International Sales Corporation). Las IC-DISC no son un refugio fiscal temporal. Por el contrario, ofrecen de forma permanente ahorros en impuestos a los negocios exportadores y fabricantes radicados en Estados Unidos. Al transferir ingresos a una IC-DISC exenta de impuestos a través de una comisión de ventas de exportación, una empresa puede aumentar su competitividad global reduciendo sus obligaciones fiscales generales.
Funcionalidad de las IC-DISC
Para las empresas que venden o arriendan propiedades cualificadas o prestan servicios específicos en el extranjero, las IC-DISC permiten la creación de una entidad separada pero relacionada (la IC-DISC) para que actúe como su agente de ventas en el extranjero. Al estar exenta de impuestos, la IC-DISC recibe comisiones del negocio estadounidense por las ventas de exportación que cumplan los requisitos. Estas comisiones son gastos deducibles para el negocio existente. Sin embargo, la IC-DISC, como entidad de negocio propia, no paga impuestos por las comisiones que percibe. En cambio, la IC-DISC distribuye dividendos cualificados a sus accionistas, que generalmente tributan a una tasa preferencial que varía entre el 15 y el 20 % (más un 3.8 % de impuesto sobre los rendimientos netos de las inversiones), lo que da lugar a un arbitraje de tasas impositivas de hasta 13.2 puntos porcentuales por debajo de la tasa máxima del impuesto sobre la renta de las personas físicas del 37 %.
Elegibilidad
Una IC-DISC debe cumplir ciertos requisitos para lograr los resultados deseados, entre ellos los siguientes:
- Incorporación en uno de los 50 estados o en el Distrito de Columbia.
- Presentación de una solicitud ante el Servicio de Impuestos Internos para ser tratada como una IC-DISC a efectos fiscales federales.
- Mantenimiento de cuentas bancarias y libros y registros separados de la entidad de negocio existente.
- Mantenimiento de una capitalización mínima de $2,500 por cada día en que la corporación deba ser tratada como una IC-DISC.
- Poseer una única clase de acciones.
- Cumplir una prueba anual que exige que al menos el 95 % de los ingresos brutos y los activos de la IC-DISC estén relacionados con la exportación de propiedades, y que el valor de la propiedad vendida sea atribuible en al menos un 50 % al contenido producido en Estados Unidos.
¿Qué tipo de empresas podrían beneficiarse del uso de una IC-DISC?
Los fabricantes y distribuidores de “activos de exportación cualificados” cultivados, producidos o fabricados en el país pueden beneficiarse del régimen fiscal de una IC-DISC. Este beneficio está a disposición de los fabricantes de productos de Estados Unidos, así como de los distribuidores de productos y componentes fabricados en Estados Unidos, los arrendadores de propiedades estadounidenses utilizadas en el extranjero, los creadores de softwares y los proveedores de servicios como arquitectos, ingenieros y contratistas contratados para determinados proyectos en el extranjero.
¿Cómo se calculan los beneficios fiscales de la IC-DISC?
Los beneficios fiscales de la IC-DISC son especialmente atractivos para los titulares de negocios “canalizadores”, como asociaciones colectivas, corporaciones S y las SRL (“Sociedades de Responsabilidad Limitada”), Los beneficios fiscales de la IC-DISC son especialmente atractivos para los titulares de negocios “canalizadores”, como sociedades colectivas, corporaciones S y sociedades de responsabilidad limitada ("LLC"), ya que estas entidades pueden no beneficiarse de la deducción de los Ingresos Intangibles Derivados del Extranjero (“FDII”), que proporciona beneficios a los exportadores corporativos. Los beneficios fiscales sobre las ventas de exportación están disponibles apenas se constituye la IC-DISC y se presenta la solicitud para ser tratada como IC-DISC.
El negocio existente paga una comisión fiscal deducible al la IC-DISC igual a la mayor de las dos cantidades siguientes: el 4 % de los ingresos brutos del negocio existente procedentes de exportaciones cualificadas (sujeto a una limitación sin pérdidas), o el 50 % de sus ingresos netos procedentes de exportaciones cualificadas. El gasto en comisiones pagado por el negocio existente reduce su renta imponible como una deducción de negocio ordinaria.
Maximice su IC-DISC
Las empresas elegibles para IC-DISC también deben considerar y aprovechar otros productos creados específicamente para las entidades que exportan y los fabricantes. En combinación con las Líneas de crédito de capital de trabajo para la exportación de la Agencia Federal de Pequeños Negocios de Estados Unidos (SBA), por ejemplo, también puede asegurarse una estrategia proactiva de capital de trabajo apoyando sus objetivos de negocio. Juntos, las IC-DISC y otros productos de exportación ofrecen a las pequeñas y medianas empresas estadounidenses estrategias financieras innovadoras para mantenerse a la vanguardia y desafiar a sus competidores de mayor tamaño.
Le agradecemos a nuestros socios de BDO United States por facilitar este artículo a First American Bank.
¿Tiene alguna pregunta? Consulte a su asesor fiscal o póngase en contacto con los autores Tony Argiz [email protected] y John Vides [email protected].
